Фондовый рынок накладывает на игроков дополнительные обязательства, о которых, возможно, не задумываются миллионы новоиспеченных инвесторов. К ним относится и декларирование доходов в некоторых случаях.
Дмитрий Костальгин, сооснователь сервиса НДФЛка, на вебинаре Мосбиржи приводил два типичных случая, когда российский налоговый резидент-инвестор подает налоговую декларацию:
- получение дивидендов от иностранной компании (подача декларации обязательна);
- для сальдирования (взаимозачета) прибылей и убытков, полученных у разных брокеров, включая иностранных (декларация подается по желанию — чтобы сократить сумму налога за год).
Сальдирование прибылей и убытков от операций у одного брокера он проводит сам. Если убытки за год оказались выше дохода, их остаток можно будет перенести на будущие периоды. Тонкий момент: взаимозачет доходов и расходов, полученных по ИИС и обычному брокерскому счету, проводить нельзя.
Подача декларации также может снизить величину начисленного налога по операциям с ценными бумагами за 2020 г., если учесть убытки прошлых лет (10 лет).
Также декларацию 3-НДФЛ налогоплательщик — налоговый резидент РФ обязан подавать, если продал акции за рубежом, добавляет партнер, главный бухгалтер «Атона» Надежда Яшкузина. При этом он должен самостоятельно рассчитывать налоги. Впрочем, услугами иностранных брокеров розничные инвесторы пользуются редко.
Российские брокеры как налоговые агенты обычно сами рассчитывают и отчисляют в бюджет налоги с доходов клиентов по ценным бумагам, сальдируя прибыли и убытки по сделкам за год. Но уплатить за клиента налог им удается не всегда. Если брокер — налоговый агент не может уплатить начисленный налог из-за отсутствия денег на счету клиента или потому что акции были подарены инвестору брокером (так брокеры периодически поощряют и привлекают клиентов), он сообщает об этом в ФНС. В этом случае подавать декларацию не нужно. Инвестор заплатит налог по сводному налоговому уведомлению, которое поступит из ФНС, до 1 декабря, поясняет Костальгин. «А вот если брокер не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ из доходов инвестора, ему следует задекларировать полученный доход самостоятельно», — предупреждает Яшкузина.
Как считать налог с иностранных дивидендов
Если инвестор торгует иностранными бумагами через российского брокера, то в отношении дохода от сделок брокер выступает его налоговым агентом и автоматически удерживает налог, а вот в отношении дивидендов — нет. Поэтому отчитываться о полученных по иностранным бумагам дивидендах придется самостоятельно, причем независимо от того, через какого брокера — российского или иностранного — он торгует, указывает представитель «Тинькофф инвестиций».
Поэтому любой инвестор по окончании года обязательно должен проверить, поступали ли ему дивиденды по иностранным бумагам. Если да, то нужно рассчитать налог, составить и подать 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля.
Задача эта не такая простая, как может показаться. Налог автоматически удерживается в стране происхождения компании, но может взиматься и в России. Это, а также ставки налогов зависят от того, где зарегистрирована компания и есть ли у нее с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Оно, в частности, определяет, как облагаются дивиденды, полученные от компаний одной страны резидентами другой. Список таких соглашений есть на сайте ФНС.
Подавляющее большинство иностранных бумаг на российских биржах — американские. Впрочем, на Санкт-Петербургской бирже также торгуются акции 36 немецких компаний, в том числе Adidas, Bayer, Deutsche Boerse, Deutsche Telekom, Carl Zeiss, Daimler и пр. А на Мосбирже встречаются акции компаний с острова Джерси (Polymetal International) и расписки на бумаги компаний с Кипра (TCS Group Holding, Etalon Group), из Нидерландов (X5 Retail Group, Yandex).
Инвесторы вправе уменьшить налог в России на уплаченную за рубежом сумму налога (при наличии СОИДН и подтверждающих документов об удержании налога за границей), говорит специалист по налогам «Открытие брокер» Светлана Последовская.
Так что общее правило взимания НДФЛ с дивидендов просто: если «национальный» налог уплачен по ставке 13% и более, НДФЛ платить не нужно, если по меньшей ставке — придется доплатить до 13%. То есть НДФЛ с дивидендов от компаний из Германии и Нидерландов в России составляет 0%, с Кипра и Джерси — 13%, из США — 0% или 3% в зависимости от резидентства инвестора.
Вернуть переплату налога при ставке более 13%, удержанного за рубежом, нельзя, отмечает представитель «Тинькофф инвестиций». По его словам, подавать декларацию в ФНС придется независимо от того, нужно доплачивать налог или нет, потому что зачет налога, удержанного в иностранном государстве, против российской ставки 13% одобряет именно налоговая инспекция.
Для расписок на акции при выплате дивидендов налог удерживается по закону страны, в которой зарегистрирован эмитент. Например, с депозитарных расписок российской МТС, торгующихся в США, удерживается лишь НДФЛ 13%, объясняет представитель «Тинькофф»: по иностранным распискам, удостоверяющим права на акции российских компаний, российскому инвестору декларировать дивиденды не нужно, а по российским распискам на иностранные акции — необходимо.
Операция «нерезидент»
Чтобы не платить национальный налог с дивидендов от американских компаний по ставке 30%, российскому инвестору нужно заранее, до фиксации реестра для выплаты дивидендов, оформить статус нерезидента США (форма W8BEN) для американской налоговой службы, советует представитель «Тинькофф инвестиций». Вот как это сделать через российского брокера.
После идентификации в качестве нерезидента в США налог на дивиденды там будет автоматически взиматься по ставке 10%. Для снижения налога на дивиденды за 2020 г. оформлять нерезидентство уже поздно, но оно пригодится в последующие периоды: форма действует три года.
В 2019 г. Санкт-Петербургская биржа изменила правила заполнения формы w8, и инвесторам надо было заполнять их заново. Но не все клиенты вовремя получили уведомление: некоторые жаловались на форумах, что не успели это сделать. Поэтому им пришлось заплатить налог с дивидендов по ставке 30%.
«Снизить ставку налога за рубежом, как в США, возможно не везде. У европейских стран нет единой налоговой формы, как для американских бумаг, поэтому чаще всего налог там удерживается по стандартной ставке страны, говорит представитель «Тинькофф». Например, в Германии ставка налога на дивиденды составляет 26,4%, налоговый резидент России имеет право снизить ее до 15% по СОИДН, но вернуть разницу можно только после выплаты дивидендов через иностранную налоговую службу. Правда, это не всегда быстро и просто и, как правило, дорого, поэтому такие возвраты чаще инициируются при большой сумме дивидендов, говорит представитель «Тинькофф».
Чтобы оформить декларацию для уплаты НДФЛ с иностранных дивидендов в России, нужно запросить у брокера «Отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов», а также справку обо всех полученных за год по счету доходах и расходах, сумме перечисленного в бюджет НДФЛ и уплаченных за рубежом налогов. В частности, по американским бумагам — форму 1042s, где указаны все результаты операций на американском рынке и удержанные налоги. Брокеры отлично знают, какие документы нужны клиентам для оформления декларации, и консультируют их.
На брокерский счет инвестора дивиденды поступают уже очищенными от «национального» налога, но не от НДФЛ. В декларации нужно будет указывать сумму дивидендов до уплаты налога в стране происхождения бумаги и рассчитывать НДФЛ именно от нее, предупреждают налоговые консультанты.
«Само заполнение налоговой декларации даже с помощью электронного сервиса ФНС — особый опыт. Но трудно только в первый раз», — предупреждает новичков Александра, частный инвестор со стажем.
